#Finsubito news – Che Differenza C’è Tra Esdebitazione E Remissione Del Debito?

Due parole che sembrano dire la stessa cosa: il debito sparisce. In realtà la remissione del debito e l’esdebitazione hanno in comune solo il risultato finale, e nemmeno sempre. La remissione è un regalo che decide il creditore; l’esdebitazione è un diritto che riconosce il giudice, anche contro la volontà del creditore. Da questa differenza di partenza discende tutto il resto: chi può ottenerla, quanto costa, quanto tempo serve, cosa succede ai garanti, cosa resta escluso, quali tasse si pagano.

Ma c’è un secondo punto, ancora più importante, che quasi nessuno spiega: non esiste una risposta valida per tutti, perché gli effetti dei due strumenti cambiano a seconda di chi sei. Qualche esempio lampo:

• se sei un consumatore con debiti verso banche e finanziarie, un “saldo e stralcio” concordato con una sola finanziaria può bastare, ma se i creditori sono sette la remissione volontaria di tutti è un’ipotesi quasi teorica;
• se sei un imprenditore individuale o un professionista, la parte di debito che la banca ti condona fuori da una procedura può diventare reddito tassabile, mentre quella cancellata da certe procedure del Codice della crisi segue regole fiscali diverse;
• se sei un fideiussore o un cointestatario, la remissione fatta al debitore principale ti libera per legge (art. 1239 c.c.), mentre l’esdebitazione del debitore principale non ti libera affatto (art. 278 c.6 CCII);
• se il tuo creditore principale è il Fisco o l’INPS, la remissione volontaria non è nemmeno pensabile: l’ente pubblico non può regalarti il debito, e la strada passa solo dalle procedure di legge;
• se sei il familiare che ha ricevuto (o concesso) una remissione, quell’atto può essere guardato con sospetto dai creditori e dal giudice di una futura procedura.

In questa guida trovi prima le regole comuni a tutti, poi cinque sezioni dedicate: consumatore indebitato con banche e finanziarie; imprenditore individuale e professionista; garante e coobbligato; debitore del Fisco e degli enti previdenziali; familiare che rimette o riceve una remissione. Seguono tre simulazioni numeriche parallele, i casi misti, una tabella di confronto, le domande trasversali, la giurisprudenza ordinata per profilo e cosa fa lo Studio.

Perché questo tema è il nostro: distinguere quando conviene trattare con il creditore e quando invece serve una procedura che liberi dai debiti per decisione del tribunale è esattamente il lavoro di chi opera nel sovraindebitamento. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e professionista fiduciario di un OCC: conosce dall’interno la procedura che porta all’esdebitazione e, grazie allo staff multidisciplinare in diritto bancario e tributario che coordina, sa leggere un accordo di saldo e stralcio con la banca e valutarne le conseguenze fiscali prima che venga firmato.

📩 Prima di firmare qualsiasi accordo di stralcio o di depositare una domanda di esdebitazione, parlane con noi: i riferimenti per contattare lo Studio sono riportati in fondo a questa pagina.

Le regole comuni a tutti: due strumenti, due logiche opposte

Questa è la parte che vale per chiunque. Le sezioni sui profili rimandano qui, per non ripetere le stesse cose cinque volte.

Cos’è la remissione del debito

La remissione è disciplinata dal codice civile, agli artt. 1236 e seguenti, tra i modi di estinzione delle obbligazioni diversi dall’adempimento. Secondo l’art. 1236 c.c., la dichiarazione del creditore di rimettere il debito estingue l’obbligazione quando è comunicata al debitore, salvo che questi dichiari in un congruo termine di non volerne approfittare.

Da questa frase si ricavano quattro caratteristiche pratiche:

1. È un atto del creditore. Nessuno può costringere il creditore a rimettere il debito. Puoi chiederla, negoziarla, offrirgli qualcosa in cambio (una parte del dovuto subito, una garanzia, la rinuncia a una causa), ma la decisione resta sua.
2. Basta la comunicazione al debitore. La giurisprudenza la definisce un negozio unilaterale recettizio: si perfeziona quando la dichiarazione arriva a conoscenza del debitore. La Cassazione, con l’ordinanza della Sez. I n. 9141 del 7 aprile 2025, ha ribadito che la remissione diventa irrevocabile se il debitore non dichiara entro un congruo termine di non volerne approfittare.
3. Non serve una forma particolare. Può essere scritta, orale e persino tacita. Ma attenzione: la volontà di rinunciare al credito deve essere inequivoca. Non basta che il creditore sia rimasto fermo per anni. La Cassazione, Sez. III, ord. n. 11219 del 26 aprile 2024, ha escluso che il locatore rimasto inerte e poi tornato a chiedere i canoni arretrati abbia rinunciato tacitamente o abusato del suo diritto.
4. Può essere totale o parziale. Il “saldo e stralcio” con cui la banca accetta 9.000 € al posto di 30.000 € contiene, nella sostanza, una remissione della parte eccedente (spesso inserita in un accordo transattivo più ampio).

Gli articoli successivi regolano i rapporti con le garanzie e con gli altri obbligati. Il più importante per la vita pratica è l’art. 1239 c.c.: la remissione accordata al debitore principale libera i fideiussori; quella accordata a uno dei fideiussori non libera gli altri se non per la parte del fideiussore liberato (salvo che gli altri abbiano acconsentito alla liberazione, nel qual caso restano obbligati per l’intero). Per i debitori in solido vale l’art. 1301 c.c.: la remissione a favore di uno libera anche gli altri, salvo che il creditore si sia riservato il diritto verso di loro; in quel caso può pretendere dagli altri solo il debito detratta la parte di chi è stato liberato.

Cos’è l’esdebitazione

L’esdebitazione è disciplinata dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019, CCII), agli artt. 278-283, come modificati dal correttivo D.Lgs. 136/2024. Secondo l’art. 278 c.1 CCII, l’esdebitazione consiste nella liberazione dai debiti e comporta l’inesigibilità dal debitore dei crediti rimasti insoddisfatti nell’ambito di una procedura di liquidazione giudiziale o di liquidazione controllata. Per il debitore persona fisica che non ha nulla da offrire esiste poi la variante dell’art. 283, l’esdebitazione dell’incapiente, concessa una sola volta nella vita.

In un solo paragrafo, il meccanismo: chi è sovraindebitato (consumatore, professionista, imprenditore minore, agricoltore e ogni debitore non soggetto alla liquidazione giudiziale) chiede, tramite l’Organismo di composizione della crisi (OCC), l’apertura della liquidazione controllata dei suoi beni; il liquidatore vende ciò che è liquidabile e distribuisce il ricavato; alla chiusura, o comunque decorsi tre anni dall’apertura, l’esdebitazione opera e il tribunale la dichiara con decreto motivato (art. 282 c.1). Chi non ha alcun bene né prospettiva di utilità può invece chiedere direttamente l’esdebitazione dell’incapiente (art. 283).

Le caratteristiche pratiche, in parallelo a quelle della remissione:

1. Decide il giudice, non il creditore. I creditori ammessi possono presentare osservazioni entro 15 giorni dalla comunicazione dell’istanza (art. 282 c.1) e proporre reclamo entro 30 giorni (art. 282 c.3), ma non hanno un potere di veto.
2. Serve una procedura. Domanda tramite OCC, relazione, apertura, liquidazione, decreto. Non basta una lettera.
3. Ci sono requisiti di merito. L’art. 280 elenca le condizioni (niente condanne definitive per bancarotta fraudolenta e reati simili salvo riabilitazione, niente distrazioni dell’attivo o ricorso abusivo al credito, collaborazione con gli organi, non aver ottenuto un’altra esdebitazione nei cinque anni precedenti né due esdebitazioni in tutto); l’art. 282 c.2 aggiunge che il debitore non deve aver determinato il sovraindebitamento con colpa grave, malafede o frode.
4. Ci sono debiti che restano. Secondo l’art. 278 c.7 restano esclusi gli obblighi di mantenimento e alimentari, i debiti per risarcimento dei danni da fatto illecito extracontrattuale e le sanzioni penali e amministrative pecuniarie che non siano accessorie a debiti estinti.
5. I garanti restano obbligati. L’art. 278 c.6 dice che sono salvi i diritti dei creditori verso coobbligati, fideiussori e obbligati in via di regresso. Esattamente l’opposto dell’art. 1239 c.c.

Il punto in cui i due strumenti si incrociano

Nella pratica i due strumenti non sono alternativi in senso assoluto. Una remissione parziale può arrivare dentro una procedura (il creditore che aderisce a un concordato minore accetta, di fatto, di essere pagato in parte), e un accordo di saldo e stralcio fuori procedura può precedere una domanda di esdebitazione per i debiti residui. La domanda giusta non è “quale dei due è migliore”, ma: chi sono i miei creditori, quanti sono, chi mi ha garantito, che reddito ho e che beni ho? Le risposte cambiano con il profilo.

I tempi: remissione immediata, esdebitazione in anni

La remissione produce effetto dal momento in cui la dichiarazione arriva al debitore. L’esdebitazione nella liquidazione controllata opera alla chiusura o, al più tardi, decorsi tre anni dall’apertura (art. 279 e art. 282 c.1), e richiede comunque un decreto del tribunale. Per l’incapiente il decreto arriva prima, ma per i tre anni successivi l’OCC vigila sulle eventuali utilità sopravvenute (art. 283 c.1 e c.9).

Un’avvertenza sui termini processuali: nei procedimenti disciplinati dal Codice della crisi la sospensione feriale non si applica (art. 9 c.1 CCII), quindi i 15 giorni per le osservazioni e i 30 giorni per il reclamo corrono anche in agosto. La sospensione dal 1° al 31 agosto prevista dalla L. 742/1969 vale invece per il processo civile ordinario di cognizione (per esempio un’opposizione a decreto ingiuntivo promossa dal creditore che contesta l’esistenza di una remissione), per il processo tributario e per quello amministrativo; non vale per le esecuzioni forzate né, di regola, per le opposizioni esecutive.

I costi: zero o quasi per la remissione, costi di procedura per l’esdebitazione

La remissione non ha costi di procedura: se la ottieni, il debito si estingue con una lettera. I costi, semmai, sono fiscali (lo vedremo per l’imprenditore e per il familiare) o legati a ciò che dai in cambio. L’esdebitazione ha invece i costi della procedura: compenso dell’OCC e del liquidatore, liquidato secondo il D.M. 202/2014 (art. 275 c.3 CCII), spese di pubblicità e di vendita, eventuali spese di giustizia da verificare in cancelleria. Per l’incapiente i compensi dell’OCC sono ridotti della metà (art. 283 c.6). Chi ha un reddito sotto la soglia del patrocinio a spese dello Stato (13.659,64 € secondo il decreto pubblicato in G.U. l’11 luglio 2025) deve verificare con il proprio legale se e per quali attività il beneficio è accessibile.

Come riconoscere, nel documento che ricevi, che cosa ti stanno offrendo

Nella pratica nessuno scrive “dichiaro di rimettere il debito ai sensi dell’art. 1236 c.c.”. Arrivano lettere delle banche, proposte delle società di recupero, accordi dei cessionari dei crediti, comunicazioni di fornitori. Per capire se hai davanti una vera remissione, una transazione o una semplice dilazione, guarda cinque elementi.

1. La parola usata per il residuo. “Rinuncia”, “stralcio”, “abbandono del credito residuo” indicano una remissione (totale o parziale). “Sospensione”, “moratoria”, “impegno a non agire per dodici mesi” indicano invece un patto di non chiedere per un periodo: il debito resta, è solo congelato. La Cassazione ha distinto da tempo la remissione dal semplice impegno a non pretendere (pactum de non petendo), che non estingue l’obbligazione.
2. La condizione. Molte proposte dicono: “la rinuncia al residuo sarà efficace solo dopo il pagamento integrale e puntuale dell’importo concordato”. Se salti un versamento, il creditore torna a chiedere tutto, al netto di quanto pagato. È legittimo: la remissione può essere sottoposta a condizione.
3. Le garanzie e gli altri obbligati. Cerca la frase sui garanti. Se c’è una “riserva dei diritti verso fideiussori e coobbligati”, l’accordo è costruito per lasciare esposti gli altri; se non c’è e si tratta di una rinuncia al credito nei confronti del debitore principale, l’art. 1239 c.c. libera i fideiussori.
4. Chi firma. Il credito può essere stato ceduto più volte. Chi rinuncia deve essere il titolare attuale del credito (o un suo mandatario con poteri): una rinuncia firmata da chi non è più creditore non vale nulla verso il cessionario.
5. Le spese e le procedure pendenti. Se c’è un pignoramento in corso, l’accordo deve prevedere la rinuncia agli atti esecutivi e la sorte delle spese; altrimenti la procedura esecutiva può restare formalmente aperta.

Nulla di tutto questo serve per l’esdebitazione, che è un provvedimento del tribunale con effetti fissati dalla legge: lì non si tratta il testo, si costruisce la domanda. È proprio questa la differenza pratica più evidente: la remissione si scrive con il creditore, l’esdebitazione si chiede al giudice.

Se sei un consumatore indebitato con banche e finanziarie

La tua situazione

Hai un prestito personale, una carta revolving, magari una cessione del quinto e un fido scoperto sul conto. Non hai un’attività d’impresa: i debiti li hai fatti per la casa, l’auto, le spese di famiglia, una malattia. Qualche rata è saltata, sono arrivate le lettere delle società di recupero e qualcuna ti ha proposto un “saldo e stralcio”: paghi il 30% e chiudiamo. Ti stai chiedendo se accettare, oppure se ha senso puntare a una procedura che cancelli tutto.

Cosa cambia per te

Per il consumatore la remissione arriva quasi sempre nella forma del saldo e stralcio: un accordo con il quale il creditore (o il cessionario che ha comprato il credito) accetta una somma inferiore e rinuncia al resto. In termini giuridici è spesso una transazione che contiene una remissione parziale. Funziona bene quando il creditore è uno o due; diventa difficile quando i creditori sono molti, perché ognuno decide per sé e il primo che non accetta può continuare a pignorare.

L’esdebitazione, per te, passa dalla liquidazione controllata (artt. 268 ss. CCII) oppure, se non hai nulla da offrire, dall’esdebitazione dell’incapiente (art. 283). Il piano di ristrutturazione dei debiti del consumatore (artt. 67-73) è un’altra strada ancora: non è un’”esdebitazione” in senso tecnico, ma il piano omologato vincola tutti i creditori anteriori alle condizioni previste, anche quelli che non erano d’accordo.

La regola più importante per te: la remissione la concede ogni singolo creditore, quindi copre solo il suo credito; l’esdebitazione copre in un colpo solo tutti i debiti anteriori rimasti insoddisfatti, salvo quelli esclusi dall’art. 278 c.7.

C’è poi un aspetto che il consumatore sottovaluta: il saldo e stralcio di oggi può pesare sulla procedura di domani. Se paghi 4.800 € a una finanziaria per chiudere la sua posizione e sei mesi dopo chiedi la liquidazione controllata, quel pagamento sarà visto dall’OCC e dal giudice. Non è vietato pagare un creditore, ma la domanda di accesso richiede di elencare gli atti di straordinaria amministrazione dei cinque anni precedenti (art. 67 c.2 lett. c per il piano; art. 283 c.3 lett. b per l’incapiente) e la relazione dell’OCC deve spiegare le cause dell’indebitamento e la diligenza del debitore. Un pagamento preferenziale fatto con denaro che avrebbe potuto servire a tutti va spiegato bene.

I numeri

Facciamo un esempio. Debiti complessivi: 46.380 €, così composti:

• prestito personale residuo: 18.720 €;
• carta revolving: 7.940 €;
• scoperto di conto: 3.260 €;
• cessione del quinto residua: 16.460 €.

Reddito netto: 1.520 € al mese per 13 mensilità; nucleo di due persone; casa in affitto; nessun immobile, un’auto del 2014 di valore modesto.

Strada A, saldo e stralcio con tutti. Supponiamo che ciascun creditore accetti il 35%: il totale da pagare sarebbe 16.233 €. Ma il consumatore non ha risparmi: dovrebbe trovarli da un familiare o con un nuovo prestito (e un nuovo prestito per pagare vecchi debiti è uno dei segnali che l’OCC valuta con attenzione). Se anche un solo creditore rifiuta, per esempio la società della cessione del quinto, quella posizione resta aperta per intero.

Strada B, esdebitazione dell’incapiente. Qui il conto si fa sulla soglia dell’art. 283 c.2: l’assegno sociale (546,24 € al mese nel 2026, dato provvisorio della circolare INPS n. 153 del 19 dicembre 2025, cioè 7.101,12 € l’anno) aumentato della metà e moltiplicato per il parametro della scala di equivalenza ISEE (1,57 per due persone). Il risultato è 16.723,14 € l’anno. Il reddito annuo netto del nostro consumatore è 19.760 € (1.520 × 13). Secondo una prima lettura del c.2, il reddito, dedotte le spese di produzione e quanto serve al mantenimento della famiglia, va confrontato con la soglia: con un affitto di 640 € al mese e spese essenziali documentate, il reddito “residuo” può scendere sotto la soglia. Secondo un’altra lettura, la soglia è essa stessa la misura del mantenimento. Le due interpretazioni circolano nei decreti di merito: è un punto da esaminare caso per caso con l’OCC.

Strada C, liquidazione controllata. Se c’è un’auto vendibile o una parte di stipendio eccedente il fabbisogno familiare, la liquidazione controllata può aprirsi (il debitore persona fisica deve però ottenere l’attestazione dell’OCC che è possibile acquisire attivo da distribuire, art. 268 c.3). Il giudice fissa la quota di stipendio necessaria al mantenimento, che resta al debitore (art. 268 c.4 lett. b); il resto va alla procedura. Ipotizziamo che il giudice lasci 1.300 € al mese: per tre anni la procedura acquisisce 220 € × 13 × 3 = 8.580 €, più il ricavato dell’auto. Dopo tre anni dall’apertura il debitore può ottenere l’esdebitazione per il residuo, ricorrendo le condizioni dell’art. 280 e dell’art. 282 c.2.

I rischi specifici

Il rischio principale per te è firmare un saldo e stralcio “a metà”: paghi un creditore con soldi presi in prestito e resti esposto con tutti gli altri, peggiorando la valutazione di meritevolezza in una procedura successiva.

Altri rischi tipici:

• accettare un accordo verbale al telefono con la società di recupero, senza una quietanza scritta che dica chiaramente che il debito residuo è rinunciato: la remissione può essere anche tacita, ma la prova dell’accordo spetta a chi lo invoca;
• confondere la “chiusura della posizione” con la “rinuncia al credito”: a volte la banca chiude il rapporto a sofferenza e cede il credito a terzi, che poi tornano a chiedere tutto;
• ignorare la presenza di un garante (un genitore, il coniuge): se il saldo e stralcio è costruito come transazione con riserva verso i garanti, il creditore può bussare alla loro porta per la differenza (vedi la sezione sul garante).

Le mosse giuste

1. Fai l’elenco completo dei creditori con importi, garanzie e garanti. È la base sia per trattare sia per una domanda all’OCC.
2. Calcola la soglia dell’art. 283 c.2 per il tuo nucleo prima di trattare: se sei vicino o sotto, il saldo e stralcio potrebbe non convenirti.
3. Non pagare un creditore con un nuovo prestito. I finanziamenti non sono considerati utilità (art. 283 c.1), ma l’indebitamento ulteriore pesa sulla valutazione della diligenza.
4. Se tratti, pretendi un testo scritto che indichi l’importo, la rinuncia espressa al residuo, la cancellazione delle segnalazioni ove dovuta e la sorte delle garanzie.
5. Se i creditori sono più di due o tre, fai valutare da un gestore della crisi se la procedura conviene più dei singoli accordi.

Giurisprudenza dedicata

La Cassazione, Sez. I, ord. n. 22074 del 31 luglio 2025, ha chiarito che l’apertura della liquidazione controllata non può essere negata per un giudizio di non meritevolezza: negligenza e imprudenza del debitore si valutano nella fase successiva dell’esdebitazione (artt. 280 e 282 c.2). Nello stesso senso Cass. Sez. I, ord. n. 11603 del 28 aprile 2026 (nota da una sintesi di diritto.it), che però considera requisito di ammissibilità la relazione dell’OCC sulle cause dell’indebitamento e sulla diligenza, con un controllo sostanziale del giudice. Per il consumatore significa che il comportamento tenuto prima della domanda, compresi i pagamenti a “saldo e stralcio”, conta soprattutto al momento di chiedere la liberazione dai debiti.

Se sei un imprenditore individuale o un professionista

La tua situazione

Hai una partita IVA: sei un artigiano, un commerciante, un agente, un professionista iscritto a un albo o un lavoratore autonomo. Hai debiti verso fornitori, banche, magari un leasing, e una parte dei debiti è nata dall’attività. Un fornitore storico ti ha detto: “lascia stare gli ultimi 12.000 €, non te li chiedo più”. La banca ti propone di chiudere il fido pagando la metà. Vuoi capire se queste rinunce ti risolvono il problema o se ti creano un problema diverso.

Cosa cambia per te

La tua situazione ha una particolarità che cambia tutto: per chi produce reddito d’impresa, un debito che scompare non è un fatto neutro sul piano fiscale. In linea generale, la riduzione o la rinuncia di un debito da parte di un terzo creditore fa emergere un componente positivo di reddito (la cosiddetta sopravvenienza attiva, art. 88 TUIR). Per alcune procedure del Codice della crisi la legge prevede invece un trattamento speciale: l’art. 88 c.4-ter TUIR esclude o limita l’imponibilità delle riduzioni dei debiti ottenute in determinate procedure, e il D.Lgs. 186/2025 (G.U. n. 288 del 12 dicembre 2025, art. 8) ne ha dato un’interpretazione autentica che distingue tra procedure liquidatorie (come la liquidazione giudiziale, il concordato minore liquidatorio e il concordato semplificato) e procedure di continuità o risanamento (come il concordato minore in continuità e gli accordi di ristrutturazione omologati), per le quali la non imponibilità è parziale. Secondo la sintesi letta, la norma non menziona espressamente la liquidazione controllata e l’esdebitazione: il loro trattamento va quindi verificato con il commercialista sul testo vigente e sulla prassi dell’Agenzia delle Entrate.

Il risultato pratico è questo: una remissione “spontanea” del fornitore o della banca, fuori da una procedura, va sempre passata al vaglio fiscale prima di essere accettata, perché può tradursi in imposte da pagare l’anno successivo proprio quando sei in difficoltà. Per il professionista che non produce reddito d’impresa (lavoratore autonomo) il tema delle sopravvenienze si pone in modo diverso: anche qui serve una verifica sulla categoria di reddito e sul regime fiscale applicato.

Sul fronte delle procedure, l’imprenditore minore e il professionista non accedono al piano del consumatore (riservato a chi ha debiti contratti come consumatore), ma possono usare il concordato minore (artt. 74-83) e la liquidazione controllata con la successiva esdebitazione (art. 282). Il concordato minore, se approvato e omologato, vincola anche i creditori dissenzienti: è, in un certo senso, una “remissione parziale imposta dalla maggioranza”. Gli artt. 79 e 80 regolano maggioranze, silenzio-assenso e omologa anche senza l’adesione del Fisco quando ricorrono le condizioni del cram down (art. 80 c.3).

I numeri

Esempio: idraulico in ditta individuale, regime ordinario. Debiti:

• fornitore di materiali: 27.360 €;
• banca, scoperto di conto aziendale: 21.840 €;
• leasing furgone: 9.470 € di canoni residui;
• debiti fiscali e contributivi: 31.250 €.

Il fornitore accetta di ricevere 9.000 € e rinuncia a 18.360 €. La banca accetta 11.000 € e rinuncia a 10.840 €. Totale delle rinunce: 29.200 €. Fuori da una procedura, questa somma può emergere come componente positivo di reddito nell’esercizio in cui la rinuncia diventa certa. Ipotizzando, solo per l’esempio, un prelievo complessivo intorno al 35% tra IRPEF e addizionali (le aliquote effettive vanno verificate sulla dichiarazione dell’anno), il carico teorico può superare i 10.000 €: una cifra che l’impresa in crisi non ha. A questo si aggiunge che i debiti fiscali e contributivi (31.250 €) restano interi, perché nessuna remissione volontaria è possibile su di essi.

Lo stesso imprenditore, in un concordato minore omologato che preveda il pagamento del 30% ai chirografari e una percentuale per il Fisco convenienti rispetto all’alternativa liquidatoria, vede ridotti i debiti per tutti i creditori, anche per il Fisco se ricorre il cram down dell’art. 80 c.3; il trattamento fiscale della riduzione segue l’art. 88 c.4-ter TUIR secondo la natura (liquidatoria o in continuità) del concordato.

I rischi specifici

Il rischio principale per te è trasformare una remissione apparentemente favorevole in un debito fiscale nuovo, che nessuna procedura successiva potrà cancellare facilmente se le imposte sorgono dopo l’apertura.

Altri rischi:

• pagare a saldo e stralcio i creditori “amici” (il fornitore con cui vuoi continuare a lavorare) e lasciare indietro gli altri: in una futura procedura, i pagamenti preferenziali e gli atti dispositivi degli ultimi anni vengono esaminati;
• dimenticare che il concordato minore è aperto solo se consente di proseguire l’attività o, in alternativa, se ci sono apporti esterni che aumentano in misura apprezzabile l’attivo (art. 74 c.1 e c.2);
• per l’imprenditore cancellato dal registro delle imprese, la strada del concordato minore può essere chiusa: la Cassazione, Sez. I, n. 20141 del 16 giugno 2026 (nota da sintesi iusletter), l’ha ritenuto inammissibile per l’imprenditore individuale cancellato.

Le mosse giuste

1. Prima di accettare qualsiasi rinuncia, chiedi al commercialista una stima del suo effetto fiscale nell’esercizio in corso.
2. Separa i debiti “d’impresa” da quelli personali: cambiano gli strumenti disponibili e il trattamento.
3. Valuta se le rinunce possono arrivare dentro un concordato minore, dove il trattamento fiscale della riduzione ha una disciplina dedicata.
4. Non chiudere la partita IVA in fretta: la cancellazione può precludere alcune soluzioni.
5. Raccogli bilanci o scritture e dichiarazioni dei tre anni precedenti (art. 75 c.1): senza documenti, nessuna procedura parte.

Come sottolinea l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, Gestore della crisi e coordinatore di uno staff di avvocati e commercialisti: “Per chi ha una partita IVA la domanda non è solo quanto debito sparisce, ma quanto quella sparizione costa in imposte: per questo una rinuncia del creditore la leggiamo sempre insieme, legale e fiscale, prima che venga firmata.”

Giurisprudenza dedicata

Sul lato del creditore, la Cassazione, Sez. V, sent. n. 35518 del 19 dicembre 2023, ha ritenuto che la rinuncia unilaterale al credito da parte di un creditore di una procedura concorsuale, comunicata all’organo gestore, legittimi l’emissione della nota di variazione IVA. Per l’imprenditore che negozia con fornitori a loro volta soggetti IVA è un dato utile: la rinuncia del fornitore ha conseguenze fiscali anche per lui, e questo può rendere la trattativa più facile o più difficile.

Se sei un garante o un coobbligato

La tua situazione

Hai firmato una fideiussione per il mutuo di tuo figlio, o per il fido della società di tuo fratello. Oppure sei cointestatario di un finanziamento con l’ex coniuge. Il debitore principale ti dice che sta “trattando con la banca” o che ha “chiesto l’esdebitazione”. Ti chiedi: se la banca gli condona il debito, sono libero anch’io? E se il tribunale lo libera dai debiti?

Cosa cambia per te

Qui le regole ti proteggono più di quanto pensi in un caso, e meno di quanto speri nell’altro.

Se la banca rimette il debito al debitore principale, la legge ti libera: secondo l’art. 1239 c.c. la remissione accordata al debitore principale libera i fideiussori. È una conseguenza logica: la fideiussione è accessoria, e se il debito principale si estingue per volontà del creditore, cade anche la garanzia.

Se invece il debitore principale ottiene l’esdebitazione, tu resti obbligato per intero: l’art. 278 c.6 CCII fa salvi i diritti dei creditori verso coobbligati, fideiussori e obbligati in via di regresso. Lo stesso vale nel concordato minore (art. 79 c.5). Per il piano del consumatore non c’è una norma espressa, ma la lettura sistematica (art. 65 c.2, che rinvia alle norme del concordato preventivo in quanto compatibili) porta allo stesso risultato. La logica è opposta a quella della remissione: la garanzia serve proprio a proteggere il creditore dall’insolvenza del debitore principale, e sarebbe paradossale che venisse meno proprio quando l’insolvenza si realizza.

Attenzione, però: nella pratica bancaria la “remissione pura” è rara. Molto più spesso la banca firma con il debitore principale una transazione o un accordo di saldo e stralcio che contiene una riserva espressa dei diritti verso i garanti. Per i debitori in solido l’art. 1301 c.c. consente proprio questa riserva: in quel caso il creditore può chiedere agli altri il debito, ma detratta la parte del debitore liberato. Per la transazione l’art. 1304 c.c. stabilisce che quella fatta con uno dei debitori in solido non produce effetto verso gli altri se questi non dichiarano di volerne profittare.

I numeri

Esempio: mutuo chirografario di 64.900 € residui; debitore principale il figlio; fideiussore il padre, pensionato.

Ipotesi 1, remissione totale al figlio. La banca dichiara per iscritto di rinunciare al credito. Il padre è liberato per legge (art. 1239 c.c.). È un’ipotesi rara.

Ipotesi 2, saldo e stralcio con riserva. La banca accetta 22.000 € dal figlio e “si riserva ogni diritto nei confronti dei garanti”. Qui bisogna leggere il testo: se si tratta di una transazione sull’intero debito, il padre può dichiarare di volerne profittare (art. 1304 c.c.) e liberarsi; se la banca ha strutturato l’accordo come transazione sulla sola posizione del figlio, la Cassazione ha distinto i casi (vedi la giurisprudenza qui sotto). Il risultato può andare dalla liberazione totale del padre alla sua esposizione per una parte significativa del residuo.

Ipotesi 3, esdebitazione del figlio. Il figlio ottiene l’esdebitazione dopo una liquidazione controllata in cui la banca ha ricevuto 3.180 €. Il padre resta obbligato per i 61.720 € residui (salvo eccezioni relative alla validità della fideiussione). Se paga, acquista il diritto di regresso verso il figlio, ma questo diritto è a sua volta un credito anteriore: va valutato come si coordina con l’esdebitazione già ottenuta dal figlio.

I rischi specifici

Il rischio principale per te è credere che l’esdebitazione del debitore principale ti liberi, e scoprire invece che la banca si rivolge a te per tutto il residuo, con interessi.

Altri rischi:

• non leggere l’accordo di saldo e stralcio firmato dal debitore principale (spesso il garante non lo riceve nemmeno);
• perdere il diritto di “profittare” della transazione per non averlo dichiarato in modo chiaro;
• sottovalutare che le fideiussioni prestate separatamente da più garanti possono essere trattate diversamente da una fideiussione congiunta.

Le mosse giuste

1. Chiedi copia di qualsiasi accordo tra il creditore e il debitore principale.
2. Se l’accordo riguarda l’intero debito, dichiara per iscritto (PEC o raccomandata) di volerne profittare.
3. Se il debitore principale entra in una procedura, preparati: valuta subito la tua posizione patrimoniale e, se sei a tua volta sovraindebitato, una procedura tua (anche familiare, art. 66 CCII).
4. Fai verificare la fideiussione: validità, limiti, clausole. Le Sezioni Unite (n. 24825/2026) hanno escluso la nullità automatica delle fideiussioni per la sola riproduzione delle clausole dello schema ABI: le eccezioni vanno costruite sul caso concreto.

Giurisprudenza dedicata

Sul rapporto tra procedura concorsuale e garanti, la Cassazione, Sez. I, sent. n. 22382 del 6 settembre 2019, ha affermato che nel concordato preventivo la proposta non può estendere l’effetto esdebitatorio ai fideiussori: la norma concorsuale deroga all’art. 1301 c.c. e conserva al creditore l’azione per l’intero contro coobbligati e fideiussori. È una pronuncia resa nel regime della legge fallimentare, ma il principio è lo stesso che oggi l’art. 278 c.6 e l’art. 79 c.5 CCII scrivono espressamente.

Sulle transazioni, la Cassazione, Sez. I, ord. n. 25170 del 19 settembre 2024, ha precisato che la volontà di profittare della transazione si accerta con le regole di interpretazione del contratto e che, se la transazione riguarda solo la quota del debitore transigente, non si estende agli altri, salva la riduzione del debito residuo. La Sez. II, ord. n. 3818 del 14 febbraio 2025, ha detto che la transazione sull’intero debito solidale estingue l’obbligazione nei limiti della solidarietà e giova al condebitore che vi aderisce. La Sez. I, ord. n. 8697 del 28 marzo 2023, ha escluso l’applicazione dell’art. 1304 c.c. alle fideiussioni prestate separatamente e senza reciproca consapevolezza (fideiussione “plurima”).

Se sei un debitore del Fisco e degli enti previdenziali

La tua situazione

La parte più grossa del tuo debito non è verso una banca, ma verso l’Agenzia delle Entrate, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione, l’INPS, il Comune. Cartelle, avvisi di accertamento, contributi non versati. Qualcuno ti ha detto che “si può chiedere uno stralcio” e qualcun altro che “con l’esdebitazione si cancella tutto”. Vuoi sapere cosa è vero.

Cosa cambia per te

Per chi è nella tua posizione, la remissione in senso civilistico semplicemente non esiste. L’amministrazione finanziaria e gli enti previdenziali non possono rinunciare per atto di volontà a un credito che la legge impone di riscuotere. Le riduzioni possibili sono solo quelle previste dalla legge: definizioni agevolate (come la rottamazione-quinquies della L. 199/2025, con domande scadute il 30 aprile 2026), annullamenti automatici di carichi di modesto importo quando previsti da singole norme, transazione fiscale dentro le procedure, riduzioni di sanzioni previste dalle norme tributarie. Non sono “remissioni”: sono benefici di legge, con requisiti e scadenze propri.

L’esdebitazione, invece, ti riguarda pienamente. I debiti tributari e contributivi sono crediti concorsuali come gli altri e rientrano nell’esdebitazione, con un limite: secondo l’art. 278 c.7 lett. b restano esclusi i debiti per sanzioni penali e amministrative di carattere pecuniario che non siano accessorie a debiti estinti. Le sanzioni tributarie collegate a un’imposta che viene cancellata con l’esdebitazione seguono la sorte del debito principale. Un decreto del Tribunale di Torino del 9 aprile 2026 (noto da una sintesi di Eutekne) ha applicato questo principio: in una liquidazione controllata la sanzione tributaria accessoria rientra nell’esdebitazione perché viene meno con l’estinzione dell’obbligazione principale.

Nel concordato minore il Fisco vota come gli altri creditori, e il giudice può omologare anche senza la sua adesione quando questa è determinante e la proposta è conveniente rispetto all’alternativa liquidatoria (art. 80 c.3). La Cassazione, n. 14555/2026 (secondo la sintesi di Fiscal Focus del 20 maggio 2026), ha affermato che nel concordato minore la falcidia dei crediti tributari non richiede necessariamente una proposta di transazione fiscale, perché il rinvio alle norme del concordato preventivo opera solo nei limiti della compatibilità.

Quanto alle norme tributarie richiamate: a ottobre 2026 si applicano ancora il D.P.R. 602/1973 (come modificato dal D.Lgs. 110/2024) per la riscossione e il D.Lgs. 472/1997 per le sanzioni amministrative; i testi unici della riforma (versamenti e riscossione, D.Lgs. 33/2025; sanzioni, D.Lgs. 173/2024) sono applicabili dal 1° gennaio 2027.

I numeri

Esempio: ex commerciante, oggi dipendente. Debiti:

• cartelle IVA e IRPEF: 52.430 €, di cui 34.900 € di imposta, 10.470 € di sanzioni, 7.060 € di interessi e aggio;
• contributi INPS gestione commercianti: 18.610 €;
• debito residuo verso la banca: 12.300 €.

La banca potrebbe accettare un saldo e stralcio. Il Fisco e l’INPS no. Una rottamazione, se disponibile, potrebbe togliere sanzioni e interessi, ma richiede il pagamento dell’imposta (34.900 €) in rate che il debitore non può sostenere.

Nella liquidazione controllata, invece, il debitore mette a disposizione la parte di stipendio eccedente il mantenimento per tre anni (supponiamo 260 € × 13 × 3 = 10.140 €). Il ricavato viene distribuito secondo le prelazioni: una parte dei crediti tributari e contributivi è privilegiata e viene pagata prima dei chirografari. Alla chiusura o dopo tre anni dall’apertura, il residuo diventa inesigibile, sanzioni accessorie comprese, se ricorrono le condizioni dell’art. 280 e dell’art. 282 c.2.

I rischi specifici

Il rischio principale per te è la valutazione di colpa grave: un debito fiscale nato da anni di imposte dichiarate e non versate può essere considerato dal giudice un sovraindebitamento determinato con colpa grave.

Il Tribunale di Treviso, con decreto del 31 marzo 2026 (noto dalla sintesi di Unijuris), ha ritenuto colpa grave l’omesso pagamento sistematico delle imposte con debito erariale prevalente, rigettando la domanda per mancanza di meritevolezza. Il Tribunale di Urbino, con decreto del 9 dicembre 2025 (sempre da sintesi Unijuris), ha invece sottolineato che conta l’assenza di malafede, frode o colpa grave, non la misura della soddisfazione dei creditori. Due pronunce di merito che mostrano quanto conti la ricostruzione delle cause del debito.

Altri rischi: confondere la definizione agevolata con una remissione (se salti una rata, il beneficio decade); dimenticare che le sanzioni non accessorie (per esempio sanzioni amministrative autonome non collegate a un tributo) restano escluse dall’esdebitazione.

Le mosse giuste

1. Fatti rilasciare l’estratto di ruolo e la situazione debitoria INPS: l’OCC dovrà comunque chiedere agli enti il debito accertato (art. 68 c.4 per il piano del consumatore).
2. Distingui imposta, sanzioni e interessi: il trattamento cambia.
3. Ricostruisci le cause del debito fiscale (crisi di settore, malattia, crediti non incassati): è la chiave della meritevolezza.
4. Valuta le definizioni agevolate vigenti, ma senza sacrificare la procedura che può liberarti davvero.

Giurisprudenza dedicata

Oltre al decreto del Tribunale di Torino del 9 aprile 2026 e alle pronunce di Treviso e Urbino già viste, vale ricordare Cass. Sez. I, ord. n. 28505 del 6 novembre 2024 (massima Brocardi): la scarsa consistenza del patrimonio non preclude l’esdebitazione se non deriva da condotte ostruzionistiche, fraudolente o distrattive, perché l’art. 280 CCII ha eliminato il requisito oggettivo della soddisfazione minima dei creditori.

Se sei il familiare che rimette o riceve una remissione

La tua situazione

Questo profilo ha due facce. Nella prima sei il genitore, il fratello, il coniuge che anni fa ha prestato 25.000 € a un parente e oggi dice: “non me li devi più”. Nella seconda sei tu il debitore sovraindebitato, e anni fa hai rinunciato a un credito verso un familiare (gli avevi prestato dei soldi, gli avevi anticipato il prezzo di un’auto) e ora ti chiedi se quella rinuncia possa crearti problemi nella procedura. In entrambi i casi la remissione non è un atto tra estranei, e la legge la guarda con occhi diversi.

Cosa cambia per te

Quando la remissione è fatta tra familiari senza alcuna contropartita, è un atto a titolo gratuito: nella sostanza una liberalità. Il codice civile prevede che le liberalità risultanti da atti diversi dalla donazione (art. 809 c.c.) siano soggette ad alcune regole delle donazioni, come la riduzione a tutela dei legittimari e la collazione tra coeredi. La Cassazione ha chiarito da tempo che la causa della remissione è “neutra”: può essere gratuita o inserita in uno scambio più ampio, e spetta al giudice di merito ricostruirla (Cass. Sez. III, sent. n. 10293 del 7 maggio 2007, che ha anche affermato l’inefficacia della remissione gratuita nei confronti del fallimento del remittente).

Da qui le due conseguenze principali, una per faccia.

Se sei il familiare che rimette il debito a un parente sovraindebitato, la tua remissione è un aiuto concreto: quel debito sparisce dall’elenco dei creditori. Ma devi sapere tre cose. Primo: se il parente entra in un concordato minore, il coniuge, il convivente, i parenti e gli affini fino al quarto grado non votano e non sono computati nelle maggioranze (art. 79 c.2 CCII); rimettere il debito prima della procedura non cambia le maggioranze, mentre mantenerlo non ti dà comunque diritto di voto. Secondo: rimettere il debito ti fa perdere il diritto di partecipare ai riparti: se la procedura distribuisce qualcosa ai chirografari, tu non ne avrai parte. Terzo: se tu stesso hai dei creditori, la tua rinuncia gratuita può essere contestata da loro con un’azione revocatoria (art. 2901 c.c.), perché riduce il tuo patrimonio.

Se sei il debitore che anni fa ha rimesso un credito a un familiare, quella rinuncia è un atto di disposizione del tuo patrimonio. Nella domanda di accesso alle procedure va indicato ogni atto di straordinaria amministrazione degli ultimi cinque anni (art. 67 c.2 lett. c; art. 75 c.1 lett. d; art. 283 c.3 lett. b). Un credito di 25.000 € verso un fratello, rinunciato due anni prima della domanda, è esattamente il tipo di atto che l’OCC esamina, che il liquidatore può valutare di contestare e che il giudice considera quando decide sull’esdebitazione (la condizione dell’art. 280 c.1 lett. b esclude chi ha distratto l’attivo). Nella liquidazione controllata il liquidatore può esercitare le azioni dirette a far dichiarare inefficaci gli atti compiuti dal debitore in pregiudizio dei creditori, secondo le norme del codice civile.

I numeri

Esempio, prima faccia. La madre ha prestato al figlio 18.500 € nel 2022 con una scrittura privata. Il figlio ha altri debiti per 41.200 € verso banche e finanziarie. La madre gli scrive una lettera, che il figlio riceve, con cui rinuncia al credito. Effetto: il passivo del figlio scende a 41.200 €; la madre perde ogni diritto sul credito; se la madre ha altri figli, al momento della successione la rinuncia potrà essere considerata nei conti tra coeredi come liberalità indiretta. Sul piano fiscale, le liberalità tra genitori e figli godono di franchigie elevate nell’imposta sulle successioni e donazioni: la verifica va fatta sull’importo e sulla forma, tenendo presente che il testo unico dell’imposta di registro e degli altri tributi indiretti (D.Lgs. 123/2025) sarà applicabile dal 1° gennaio 2027, e fino ad allora restano in vigore le norme previgenti.

Esempio, seconda faccia. Il debitore, nel 2024, ha rinunciato per iscritto a un credito di 12.700 € verso il cognato. Nel 2026 chiede la liquidazione controllata. Nella domanda indica quell’atto. L’OCC valuta se la rinuncia abbia sottratto attivo ai creditori: se il cognato era solvibile e il credito recuperabile, il liquidatore può valutare l’azione per renderla inefficace e recuperare la somma alla procedura. Il giudice, al momento dell’esdebitazione, terrà conto di come il debitore ha spiegato e gestito quell’atto.

I rischi specifici

Il rischio principale per te, se sei il debitore, è non dichiarare la remissione fatta a un familiare: un’omissione nella documentazione può compromettere la valutazione di completezza e attendibilità da parte dell’OCC e, nei casi gravi, la stessa esdebitazione.

Se sei il familiare remittente, il rischio principale è diverso: rinunciare a un credito pensando di “aiutare”, quando in realtà il parente era già destinato a una procedura che gli avrebbe cancellato quel debito comunque. In quel caso la remissione non aggiunge nulla per lui e toglie qualcosa a te (per esempio la possibilità di partecipare ai riparti o di far valere il credito verso un eventuale garante).

Le mosse giuste

1. Prima di rimettere un debito a un parente sovraindebitato, chiedi una valutazione della sua situazione: se andrà in procedura, valuta se mantenere il credito e insinuarti.
2. Se rimetti, fallo per iscritto e con data certa (PEC, raccomandata), specificando se la rinuncia è totale o parziale.
3. Se sei il debitore, elenca ogni rinuncia degli ultimi cinque anni nella documentazione per l’OCC, con le ragioni.
4. Considera la procedura familiare (art. 66 CCII) se più membri della famiglia sono sovraindebitati per un’origine comune: le masse attive e passive restano distinte, ma la gestione è coordinata e il compenso dell’OCC è ripartito in proporzione all’attivo di ciascuno.

Giurisprudenza dedicata

Oltre alla già citata Cass. 10293/2007 sulla causa neutra e sull’inefficacia della remissione gratuita verso il fallimento, la Cassazione ha più volte ribadito che la remissione tacita richiede una volontà abdicativa inequivoca. Per i rapporti familiari, in cui spesso nulla viene scritto, è un principio decisivo: il parente che sostiene “mi aveva detto di non restituirglieli” deve provarlo, e il creditore che non ha mai chiesto nulla per anni non per questo ha rinunciato (Cass. Sez. III, ord. n. 11219 del 26 aprile 2024).

Tre debitori, tre esiti: le simulazioni numeriche

Le tre ipotesi che seguono sono esercizi dimostrativi, non casi reali. Stesso problema di fondo (un debito verso una banca che il debitore non riesce a pagare e una proposta di saldo e stralcio sul tavolo) applicato a tre profili diversi.

Simulazione 1: consumatore con netto di 1.640 € al mese

Dati: debito residuo verso una banca di 33.870 € (prestito personale), più 9.150 € verso una finanziaria, più 4.420 € di carta revolving. Totale 47.440 €. Nucleo di tre persone (due adulti, un figlio). Reddito netto 1.640 € per 13 mensilità = 21.320 € l’anno. Nessun immobile.

Proposta della banca: saldo e stralcio a 11.000 € in un’unica soluzione entro 60 giorni.

Calcolo della soglia dell’art. 283 c.2 per tre persone (parametro 2,04): 7.101,12 × 1,5 × 2,04 = 21.729,43 € l’anno. Il reddito annuo (21.320 €) è già sotto la soglia anche prima di dedurre le spese di mantenimento.

Esito: il consumatore potrebbe avere i presupposti per l’esdebitazione dell’incapiente, che cancellerebbe tutti i 47.440 € in un’unica procedura, con compensi dell’OCC dimezzati, salvo il controllo sulle utilità sopravvenute nei tre anni successivi al decreto. Se il decreto fosse emesso il 19 novembre 2026, la vigilanza dell’OCC durerebbe fino al 19 novembre 2029; il decreto indica anche il termine annuale per la dichiarazione sulle utilità sopravvenute. Il saldo e stralcio con la sola banca (11.000 €, che il debitore dovrebbe farsi prestare) chiuderebbe una posizione su tre e lascerebbe aperti 13.570 €. In questo profilo la remissione della banca, da sola, conviene poco; resta decisiva la valutazione di meritevolezza.

Simulazione 2: artigiano in ditta individuale con incassi variabili

Dati: debito verso la stessa banca di 33.870 € (scoperto aziendale); fornitori per 21.300 €; debiti fiscali per 17.640 €. Incassi mensili variabili tra 2.100 € e 3.400 €; attrezzature e un furgone del valore stimato di 8.900 €.

Proposta della banca: saldo e stralcio a 11.000 €.

Fuori procedura: la banca rinuncia a 22.870 €. Questo importo, per il reddito d’impresa, può emergere come componente positivo tassabile nell’esercizio. I fornitori e il Fisco restano da pagare. Se l’artigiano trova gli 11.000 €, chiude una posizione ma rischia un carico fiscale sull’importo rinunciato.

In procedura: un concordato minore in continuità che offra il 28% ai chirografari (banca e fornitori) e una percentuale al Fisco non inferiore a quella ottenibile in liquidazione. Se la maggioranza dei crediti ammessi al voto approva (con il silenzio-assenso dell’art. 79 c.3 per chi non risponde) e il giudice omologa, la riduzione vincola tutti i creditori anteriori; il trattamento fiscale della riduzione segue l’art. 88 c.4-ter TUIR per il concordato minore in continuità, con non imponibilità parziale da verificare con il commercialista.

Esito: per l’artigiano la remissione della sola banca ha un costo fiscale potenziale e risolve un terzo del problema; il concordato minore ne risolve una parte maggiore e consente di continuare a lavorare.

Simulazione 3: pensionata fideiussore del figlio

Dati: la stessa banca vanta 33.870 € verso il figlio, debitore principale, garantiti dalla fideiussione della madre, pensionata con assegno netto di 1.190 € al mese e una casa di proprietà del valore di 96.000 €.

Ipotesi A, la banca rimette il debito al figlio con una dichiarazione pura di rinuncia: la madre è liberata per legge (art. 1239 c.c.).

Ipotesi B, la banca firma con il figlio un saldo e stralcio a 11.000 € “con riserva di ogni diritto verso i garanti”: la madre deve leggere il testo; se l’accordo ha per oggetto l’intero debito, può dichiarare di volerne profittare (art. 1304 c.c.); se riguarda solo la posizione del figlio, rischia di essere chiamata per il residuo di 22.870 €.

Ipotesi C, il figlio apre una liquidazione controllata il 15 ottobre 2026 e la banca riceve dal riparto 2.240 €; l’esdebitazione del figlio opera decorsi tre anni dall’apertura, cioè dal 15 ottobre 2029, e viene dichiarata dal tribunale su istanza (depositata, nell’esempio, il 22 ottobre 2029; osservazioni dei creditori entro il 6 novembre 2029; decreto comunicato il 3 dicembre 2029; reclamo entro il 2 gennaio 2030, termine che correrebbe anche se cadesse in agosto, per l’art. 9 c.1 CCII). La madre resta obbligata per i 31.630 € residui (art. 278 c.6) e la sua casa è aggredibile.

Esito: per la garante, paradossalmente, la remissione “pura” del creditore è lo scenario migliore e l’esdebitazione del figlio il peggiore. Per lei la mossa giusta è partecipare alla trattativa, non subirla.

I casi misti: quando appartieni a più profili insieme

Dipendente con partita IVA accessoria

Lavori come dipendente e hai una piccola attività in proprio (consulenze, vendite online). I debiti personali (prestito auto, carta revolving) e quelli dell’attività (fornitori, IVA) si intrecciano. Qui la remissione dei creditori “personali” non ha in genere effetti fiscali, mentre quella dei creditori dell’attività può averne. Sul fronte delle procedure, la qualifica di consumatore dipende dalla natura dei debiti: dopo il D.Lgs. 136/2024 l’art. 2 c.1 lett. e CCII riferisce la qualità di consumatore ai debiti contratti in tale qualità. Se i debiti d’impresa sono rilevanti, il piano del consumatore può non essere accessibile e si apre la strada del concordato minore o della liquidazione controllata, che in ogni caso conducono all’esdebitazione per tutti i debiti anteriori.

Pensionato garante di un figlio e a sua volta indebitato

È il caso della simulazione 3, aggravato: la madre ha anche una carta revolving di 6.300 € e un prestito di 9.800 €. Per i suoi debiti personali può ottenere una remissione dai suoi creditori o accedere a una procedura; per la fideiussione resta esposta finché il figlio non paga o il creditore non la libera. Se entrambi sono sovraindebitati e il sovraindebitamento ha un’origine comune (il prestito garantito), la procedura familiare dell’art. 66 CCII consente un’unica domanda; dopo il correttivo la liquidazione controllata congiunta è possibile anche con un familiare incapiente, purché almeno uno abbia attivo da distribuire. La remissione ottenuta dal figlio libererebbe la madre come fideiussore (art. 1239 c.c.); l’esdebitazione della madre libererebbe lei anche dall’obbligazione di garanzia, che è un suo debito anteriore.

Ex imprenditore con debiti fiscali, oggi consumatore

Hai chiuso la ditta anni fa, oggi sei dipendente. I debiti fiscali vengono dall’attività cessata. Nessuna remissione è possibile su quei debiti; un saldo e stralcio con la banca può chiudere la parte bancaria. Attenzione al regime transitorio: chi era stato dichiarato fallito prima del 15 luglio 2022 resta regolato dalla legge fallimentare per l’esdebitazione (Cass. Sez. I, ord. n. 14835 del 3 giugno 2025, nota da massima) e, per gli stessi debiti, non può invocare l’esdebitazione dell’incapiente ex art. 283 CCII (Cass. Sez. I, ord. n. 30108 del 14 novembre 2025).

Debitore con arretrati di mantenimento

Devi all’ex coniuge 14.600 € di assegni arretrati e hai debiti bancari per 38.000 €. L’esdebitazione, secondo l’art. 278 c.7 lett. a, non tocca gli obblighi di mantenimento e alimentari: quel debito resta. Una remissione o un accordo con l’ex coniuge sugli arretrati è quindi l’unica strada per ridurlo; per i debiti bancari, la procedura. È un caso in cui i due strumenti si usano insieme, ciascuno per i debiti che può coprire. Se l’obbligazione riguarda anche i figli, ogni accordo sugli arretrati va valutato con particolare cautela, perché incide su diritti di terzi.

Debitore con un risarcimento da illecito

Hai causato un incidente non coperto (o coperto solo in parte) dall’assicurazione e devi 27.000 € al danneggiato. L’art. 278 c.7 lett. b esclude dall’esdebitazione i debiti per risarcimento dei danni da fatto illecito extracontrattuale. Anche qui la remissione o la transazione con il danneggiato è l’unico modo per ridurre quel debito; la Cassazione, in materia di transazione con uno dei corresponsabili di un danno, ha precisato che la transazione su una parte del credito scioglie la solidarietà solo rispetto alla quota del condebitore che ha transatto (Cass. Sez. III, ord. n. 2426 del 25 gennaio 2024, nota da massima Brocardi).

Il confronto tra profili

La tabella riassume, profilo per profilo, come si comportano i due strumenti. È una sintesi: ogni casella rimanda alla sezione dedicata. Due avvertenze generali: la remissione dipende sempre dalla volontà di ciascun creditore; l’esdebitazione dipende dalla meritevolezza e dalle condizioni dell’art. 280 (e dell’art. 282 c.2 o dell’art. 283).

Le domande trasversali

Se il creditore mi ha rimesso il debito, deve risultare dalla Centrale Rischi?

La remissione estingue il debito, ma le segnalazioni seguono le regole dei singoli sistemi di informazione creditizia. Nell’accordo scritto conviene chiedere espressamente che la posizione sia indicata come chiusa e conservare la quietanza. Non è un effetto automatico su cui fare affidamento senza documenti.

Posso rifiutare una remissione?

Sì. Secondo l’art. 1236 c.c. il debitore può dichiarare in un congruo termine di non volerne approfittare. Ha senso raramente, ma può accadere, per esempio quando la rinuncia è collegata a condizioni che il debitore non accetta o quando ha conseguenze fiscali che preferisce evitare.

Se perdo il lavoro durante la procedura, l’esdebitazione è a rischio?

Nella liquidazione controllata la perdita del lavoro riduce l’attivo che la procedura acquisisce, ma non impedisce l’esdebitazione, che non dipende da una percentuale minima di pagamento ai creditori (Cass. 28505/2024). Bisogna comunicare subito il cambiamento al liquidatore. Per l’incapiente, una nuova occupazione nei tre anni successivi al decreto può invece essere un’utilità sopravvenuta da dichiarare.

Un creditore che non ha partecipato alla procedura può chiedermi ancora il debito dopo l’esdebitazione?

Secondo l’art. 278 c.2 CCII, verso i creditori per causa anteriore che non hanno partecipato al concorso l’esdebitazione opera solo per la parte eccedente la percentuale attribuita nel concorso ai creditori di pari grado. La norma è stata contestata davanti alla Corte costituzionale: con l’ord. n. 104/2026 la Corte ha restituito gli atti ai Tribunali di Verona e di Milano, e le ordinanze sono state ripubblicate nella G.U. 1ª serie speciale n. 38 del 23 settembre 2026, quindi la questione è di nuovo pendente. Con la remissione il problema non si pone: il creditore che rimette il debito rinuncia a tutto ciò che ha rimesso.

Posso ottenere prima una remissione da alcuni creditori e poi l’esdebitazione per gli altri?

Sì, ma con attenzione all’ordine e al modo. Le remissioni gratuite riducono il passivo senza costi; i saldi e stralci pagati con denaro proprio, invece, sono pagamenti a singoli creditori che l’OCC esamina. E se il passivo residuo è modesto, la procedura potrebbe non essere conveniente.

Il creditore che ha rimesso il debito può ripensarci?

Una volta che la dichiarazione è arrivata al debitore e questi non l’ha rifiutata nel congruo termine, la remissione è irrevocabile (Cass. Sez. I, ord. n. 9141 del 7 aprile 2025). Il creditore può contestarla solo per vizi della volontà, nei limiti previsti dal codice civile.

La giurisprudenza ordinata per profilo

Ogni pronuncia è indicata con gli estremi riportati dalla fonte letta e con il principio riformulato. Dove la fonte è una massima o una sintesi, lo diciamo.

Per tutti: la natura della remissione

1. Cass. civ., Sez. I, ord. n. 9141 del 7 aprile 2025 (massima Brocardi). La remissione è un negozio unilaterale recettizio che si perfeziona con la conoscenza della dichiarazione da parte del debitore e diventa irrevocabile se questi non la rifiuta in un congruo termine. Rilevanza: fissa il momento da cui il debito non è più dovuto e da cui il creditore non può tornare indietro.

2. Cass. civ., Sez. III, ord. n. 11219 del 26 aprile 2024 (massima Brocardi). L’inerzia prolungata del creditore non equivale a rinuncia tacita al credito e la successiva richiesta degli arretrati non è abuso del diritto. Rilevanza: chi spera in una “remissione per silenzio” non ha basi solide.

3. Cass. civ., Sezioni Unite, sent. n. 19750 del 16 luglio 2025 (massima Brocardi). Con la cancellazione della società i crediti non si estinguono automaticamente ma passano ai soci, salvo una remissione comunicata al debitore; l’omessa iscrizione nel bilancio di liquidazione non prova da sola la rinuncia e l’onere della prova grava sul debitore. Rilevanza: chi deve soldi a una società chiusa non può dare per scontata la rinuncia.

4. Cass. civ., Sez. I, ord. n. 16477 del 13 giugno 2024 (massima Brocardi). Aveva ritenuto tacitamente rinunciati, dopo la cancellazione, i crediti illiquidi e inesigibili non iscritti nel bilancio finale, salva prova contraria. Rilevanza: mostra l’orientamento che le Sezioni Unite del 2025 hanno ridimensionato.

Per il consumatore

5. Cass. civ., Sez. I, ord. n. 22074 del 31 luglio 2025 (massima Brocardi). L’apertura della liquidazione controllata non può essere negata per non meritevolezza: la condotta del debitore si valuta in sede di esdebitazione. Rilevanza: il consumatore che ha sbagliato può comunque accedere alla procedura, ma deve prepararsi alla valutazione finale.

6. Cass. civ., Sez. I, ord. n. 11603 del 28 aprile 2026 (sintesi diritto.it). Conferma che la meritevolezza non è requisito di apertura, ma considera la relazione dell’OCC sulle cause dell’indebitamento un requisito di ammissibilità con controllo sostanziale del giudice. Rilevanza: la ricostruzione delle cause va curata fin dall’inizio.

Per l’imprenditore e il professionista

7. Cass. civ., Sez. V, sent. n. 35518 del 19 dicembre 2023 (massima Brocardi). La rinuncia unilaterale al credito del creditore di una procedura concorsuale, comunicata all’organo gestore, consente la nota di variazione IVA. Rilevanza: le rinunce tra soggetti IVA hanno conseguenze fiscali anche per il creditore, e questo pesa nella trattativa.

8. Cass. civ., Sez. I, ord. n. 28505 del 6 novembre 2024 (massima Brocardi). La modesta consistenza del patrimonio non impedisce l’esdebitazione se non deriva da condotte ostruzionistiche, fraudolente o distrattive; l’art. 280 CCII ha eliminato il requisito oggettivo. Rilevanza: anche chi ha pagato poco ai creditori può essere liberato.

Per il garante e il coobbligato

9. Cass. civ., Sez. I, sent. n. 22382 del 6 settembre 2019 (massima Brocardi). Nel concordato preventivo la proposta non può estendere ai fideiussori l’effetto esdebitatorio: la norma concorsuale deroga all’art. 1301 c.c. Rilevanza: anticipa la regola che oggi gli artt. 278 c.6 e 79 c.5 CCII scrivono espressamente.

10. Cass. civ., Sez. I, ord. n. 25170 del 19 settembre 2024 (massima Brocardi). La volontà del condebitore di profittare della transazione si accerta con le regole di interpretazione del contratto; la transazione sulla sola quota del transigente non si estende agli altri, salva la riduzione del residuo. Rilevanza: il testo del saldo e stralcio decide la sorte dei coobbligati.

11. Cass. civ., Sez. II, ord. n. 3818 del 14 febbraio 2025 (massima Brocardi). La transazione sull’intero debito solidale lo estingue nei limiti della solidarietà e giova al condebitore che vi aderisce. Rilevanza: il coobbligato deve dichiarare di volerne profittare.

12. Cass. civ., Sez. V, ord. n. 19997 del 17 luglio 2025 (massima Brocardi). La transazione tra ente finanziario e un condebitore solidale giova al condebitore estraneo che dichiari di volerne profittare, se riguarda l’intero debito; il principio vale anche in materia tributaria. Rilevanza: anche per i coobbligati di debiti fiscali la dichiarazione di adesione è decisiva.

13. Cass. civ., Sez. I, ord. n. 8697 del 28 marzo 2023 (massima Brocardi). Le fideiussioni prestate separatamente e senza reciproca consapevolezza sono “plurime” e non si applica l’art. 1304 c.c. Rilevanza: chi ha garantito da solo, in momenti diversi, non può contare sugli effetti della transazione fatta da un altro garante.

Per il debitore di Fisco e INPS

14. Trib. Torino, decreto del 9 aprile 2026 (sintesi Eutekne; numero non disponibile). In una liquidazione controllata la sanzione tributaria accessoria rientra nell’esdebitazione perché viene meno con l’obbligazione principale. Rilevanza: chiarisce la portata dell’art. 278 c.7 lett. b per le sanzioni fiscali.

15. Trib. Treviso, decreto del 31 marzo 2026 (sintesi Unijuris). L’omesso pagamento sistematico delle imposte, con debito erariale prevalente, è stato ritenuto colpa grave, con rigetto dell’esdebitazione. Rilevanza: segnala il rischio principale di questo profilo.

16. Trib. Urbino, decreto del 9 dicembre 2025 (sintesi Unijuris). Conta l’assenza di malafede, frode o colpa grave, non la misura della soddisfazione dei creditori. Rilevanza: controbilancia la pronuncia di Treviso.

Per il familiare

17. Cass. civ., Sez. III, sent. n. 10293 del 7 maggio 2007 (massima Brocardi). La causa della remissione è neutra e va ricostruita dal giudice di merito; la remissione gratuita è inefficace nei confronti del fallimento. Rilevanza: la rinuncia gratuita fatta da chi poi entra in una procedura è esposta a contestazioni. È una pronuncia risalente, citata per il principio, che resta attuale.

Sul passaggio tra regimi

18. Cass. civ., Sez. I, ord. n. 30108 del 14 novembre 2025 (testo integrale) e Sez. I, ord. n. 14835 del 3 giugno 2025 (massima). Chi è stato dichiarato fallito prima del 15 luglio 2022 resta regolato dalla legge fallimentare per l’esdebitazione e, per gli stessi debiti, non può invocare l’art. 283 CCII. Rilevanza: per gli ex imprenditori falliti, il percorso cambia. Sul tema della ricorribilità in Cassazione dei decreti sull’esdebitazione dell’incapiente, l’ord. 30108/2025 e Cass. Sez. I, ord. n. 13228 del 7 maggio 2026 non sono allineate.

Cosa può fare lo Studio Monardo, profilo per profilo

Lo Studio lavora sulla scelta tra trattativa e procedura, che è il cuore di questo tema. Ecco cosa facciamo concretamente, senza promettere esiti che dipendono dai creditori e dal giudice.

1. Mappiamo tutti i debiti e i creditori, distinguendo debiti personali, d’impresa, fiscali, contributivi, garantiti e di mantenimento, perché per ciascuna categoria cambia lo strumento utilizzabile.
2. Per i consumatori calcoliamo la soglia dell’art. 283 c.2 per il nucleo familiare, con i dati vigenti dell’assegno sociale e della scala di equivalenza ISEE, prima di qualsiasi trattativa di saldo e stralcio.
3. Leggiamo e rinegoziamo le proposte di saldo e stralcio, verificando che contengano la rinuncia espressa al residuo, la sorte delle garanzie e la quietanza liberatoria.
4. Per imprenditori e professionisti valutiamo con i commercialisti dello staff l’effetto fiscale di ogni rinuncia del creditore e il trattamento delle riduzioni dei debiti nelle procedure, secondo l’art. 88 c.4-ter TUIR e la sua interpretazione autentica.
5. Per i garanti analizziamo la fideiussione (validità, limiti, clausole) e redigiamo la dichiarazione di voler profittare della transazione quando la legge lo consente.
6. Per i debitori del Fisco ricostruiamo la posizione tra imposte, sanzioni e interessi e verifichiamo quali definizioni agevolate sono ancora aperte e quali debiti l’esdebitazione può coprire.
7. Ricostruiamo le cause dell’indebitamento e raccogliamo i documenti che dimostrano la diligenza del debitore, perché la meritevolezza si decide su quella ricostruzione.
8. Esaminiamo gli atti degli ultimi cinque anni, comprese le remissioni fatte a familiari, per presentarli in modo completo e trasparente nella domanda.
9. Prepariamo la domanda di liquidazione controllata o di esdebitazione dell’incapiente con l’OCC e seguiamo la procedura fino al decreto, compresa la risposta alle osservazioni dei creditori.
10. Gestiamo i reclami e le eventuali impugnazioni, con la stessa linea difensiva dall’inizio fino all’ultimo grado di giudizio.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi); Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

La qualifica di Gestore della crisi e il ruolo di fiduciario di un OCC sono quelli che pesano di più su questo tema: chi conosce dall’interno il lavoro dell’Organismo sa quali documenti servono, come si scrive la relazione sulle cause dell’indebitamento e come vengono letti i saldi e stralcio fatti prima della domanda. Per gli imprenditori, l’abilitazione di Esperto Negoziatore consente di valutare anche la composizione negoziata come sede in cui ottenere rinunce dai creditori. La qualifica di cassazionista garantisce continuità fino all’ultimo grado, e lo staff di avvocati e commercialisti lavora insieme sullo stesso fascicolo, perché ogni rinuncia al credito ha un lato giuridico e uno fiscale.

Chiusura: prima capisci chi sei, poi scegli lo strumento

Remissione ed esdebitazione portano entrambe alla liberazione da un debito, ma partono da mondi diversi: la prima dalla volontà del creditore, la seconda dalla decisione del tribunale. Il primo passo è capire il tuo profilo; il secondo è agire secondo le regole che valgono per te, perché la stessa rinuncia del creditore può liberare un garante e tassare un imprenditore, e la stessa esdebitazione può salvare un consumatore e lasciare esposto il genitore che l’ha garantito.

Lo Studio Monardo si occupa esattamente di questo bivio: con la qualifica di Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e di fiduciario di un OCC, l’Avvocato segue la procedura che porta all’esdebitazione; con lo staff multidisciplinare in diritto bancario e tributario valuta gli accordi con le banche e le loro conseguenze fiscali, prima che diventino irreversibili.

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