Conferire un brevetto in società: fiscalità, perizie e vantaggi

Il conferimento di un brevetto può patrimonializzare l’asset e aprire l’accesso a benefici fiscali concreti, ma genera quasi sempre una plusvalenza imponibile salvo continuità dei valori riconosciuti. Il conferimento di brevetti in società produce tre effetti immediati: rafforza il patrimonio netto della conferitaria, semplifica le operazioni di licensing verso terzi e apre la strada al regime Patent Box per chi svolge attività di ricerca e sviluppo.

• Il valore del brevetto va sempre verificato con una perizia indipendente prima dell’atto.

• La plusvalenza si calcola confrontando il valore fiscale del bene con quello riconosciuto in sede di conferimento.

• L’accesso al Patent Box dopo il conferimento dipende dal tipo di operazione (bene singolo o azienda).

Un consiglio: se il brevetto genera già royalty o è oggetto di licenza, valuta la perizia prima di firmare qualsiasi delibera: il valore di conferimento condiziona sia l’imposta sia i futuri ammortamenti.

Il conferimento di un brevetto genera plusvalenza imponibile salvo continuità dei valori riconosciuti, ma richiede sempre una perizia indipendente per reggere a un eventuale accertamento.

Il codice civile ammette il conferimento di beni immateriali come i brevetti in sede di costituzione o aumento di capitale, purché suscettibili di valutazione economica ai sensi dell’art. 2464 c.c. La distinzione pratica è tra due scenari molto diversi.

• Conferimento del singolo brevetto: il bene esce dal patrimonio del conferente ed entra in quello della società come singolo asset, spesso trattato come cessione ai fini fiscali.

• Conferimento d’azienda o ramo d’azienda che include il brevetto: si applica un regime di neutralità fiscale diverso, con continuità dei valori contabili e maggiore flessibilità su opzioni come il Patent Box.

Dopo l’operazione, la titolarità dei diritti di proprietà industriale passa formalmente alla conferitaria, che deve provvedere alla trascrizione presso l’Ufficio Italiano Brevetti e Marchi. Chi valuta questa strada può approfondire la procedura pratica nella guida al conferimento di marchi e brevetti in costituzione societaria.

Il perno normativo è l’art. 9 del Testo Unico TUIR, che impone di valutare il conferimento al valore normale del bene conferito: quel valore diventa il corrispettivo fiscale ai fini del calcolo della plusvalenza. Quando il conferimento riguarda un’azienda o un ramo che include il brevetto, si applica invece il meccanismo del realizzo controllato previsto dall’art. 175 TUIR.

1. Si confronta il valore contabile attribuito alle azioni ricevute dal conferente con il valore del bene iscritto nel bilancio della conferitaria.

2. Il maggiore tra i due importi diventa il valore di realizzo fiscalmente rilevante, come chiarisce l’analisi sui profili fiscali del conferimento di marchi e brevetti.

3. La differenza rispetto al costo fiscale originario del brevetto genera la plusvalenza imponibile in capo al conferente.

Nel caso del conferimento di un singolo bene immateriale, dottrina e prassi tendono a trattarlo come cessione imponibile, salvo ipotesi di continuità di valori che escludono la tassazione della plusvalenza, come emerge dall’analisi sui profili fiscali del conferimento di proprietà intellettuale. Alcune sentenze regionali, come quelle della CTR del Veneto, hanno però messo in discussione l’automatica imponibilità, alimentando un dibattito interpretativo che rende la perizia e la documentazione ancora più decisive.

La perizia non è un adempimento burocratico ma lo strumento che giustifica il valore attribuito al brevetto e riduce il rischio di contestazioni sulla plusvalenza dichiarata, come conferma la guida sul conferimento dei brevetti in bilancio. È richiesta in particolare negli aumenti di capitale con conferimenti in natura e ogni volta che il valore attribuito ha rilevanza fiscale diretta.

• Metodo reddituale (income approach): stima i flussi di cassa attesi dallo sfruttamento del brevetto, adatto a tecnologie già in produzione.

• Metodo di mercato (market approach): confronta transazioni comparabili su brevetti simili, utile quando esistono dati di licensing di settore.

• Metodo del costo (cost approach): valorizza i costi di sviluppo sostenuti, spesso residuale per brevetti poco maturi commercialmente.

Una volta determinato il valore, OIC 24 disciplina l’iscrizione del brevetto tra le immobilizzazioni immateriali e ne stabilisce i criteri di ammortamento nel bilancio della conferitaria.

Un consiglio: scegli il metodo valutativo in base allo stadio di vita del brevetto: un metodo reddituale su un brevetto senza ricavi effettivi produce stime facilmente contestabili dall’Agenzia delle entrate.

Sì, ma con condizioni precise. L’art. 6 del decreto-legge 146/2021 ha trasformato il Patent Box in un regime che riconosce una maggiorazione del 110% delle spese di ricerca e sviluppo rilevanti per brevetti, software protetto da copyright e disegni, come specifica l’Agenzia delle entrate.

• L’opzione dura cinque periodi d’imposta ed è riservata a chi possiede la qualifica di investitore, cioè chi sostiene effettivamente rischi e costi della R&S, secondo quanto precisa il MIMIT.

• La maggiorazione premia anche i costi pregressi sostenuti prima dell’esercizio dell’opzione, tramite un meccanismo agevolativo dedicato.

• Nei conferimenti d’azienda la conferitaria può subentrare nell’opzione già esercitata dal conferente, ma la disciplina distingue nettamente questo caso dal conferimento del singolo brevetto, dove il subentro non è automatico.

Chi conferisce un brevetto già oggetto di attività R&S dovrebbe verificare fin da subito la compatibilità con il regime, approfondendo le opportunità del nuovo Patent Box.

La sequenza operativa richiede attenzione a ogni passaggio, perché un errore documentale può compromettere sia la validità civilistica sia la tenuta fiscale dell’operazione.

1. Perizia di stima redatta da un esperto indipendente, base per il valore da attribuire in sede di conferimento.

2. Delibera assembleare che approva l’aumento di capitale e il conferimento in natura.

3. Atto notarile di conferimento con l’indicazione puntuale del brevetto, del numero di deposito e del valore attribuito.

4. Nota integrativa al bilancio della conferitaria che dia conto dei criteri di valutazione applicati.

5. Valutazione dell’opportunità di un interpello preventivo all’Agenzia delle entrate nei casi di maggiore incertezza interpretativa.

Il valore scelto nell’atto incide direttamente sulla tassazione del conferente: sottostimarlo riduce la plusvalenza ma può generare un ammortamento più basso in capo alla società. Un approfondimento pratico è disponibile nella guida al conferimento di brevetti e aumento di capitale sociale.

Il conferimento patrimonializza l’azienda, rafforza la leva per ottenere finanziamenti bancari e apre la porta a licensing e incentivi fiscali che una semplice cessione non offre allo stesso modo. Chi valuta anche l’alternativa può confrontare i due percorsi nella guida su cessione e licenza del brevetto.

• Rischi principali: contestazioni sulla plusvalenza, sovrastima del valore in perizia, diluizione del controllo se il conferente riceve una quota minoritaria.

• Criteri decisionali: valuta lo scopo dell’operazione (capitalizzazione, ingresso di soci, riorganizzazione), la dimensione della società e l’intensità dell’attività R&S collegata al brevetto.

Un’azienda con profilo R&S consolidato trae vantaggio maggiore dal conferimento; una realtà che punta solo a monetizzare rapidamente l’asset può trovare nella cessione una via più lineare.

Alcune operazioni richiedono competenze legali, fiscali e tecniche combinate: aumenti di capitale con conferimenti misti, accesso al Patent Box dopo riorganizzazioni societarie, transazioni infragruppo con brevetti condivisi tra più entità.

Prima di affidare l’incarico, chiedi al consulente quale metodo valutativo intende usare, se ha esperienza diretta con l’Agenzia delle entrate su casi analoghi e quale documentazione richiederà per la perizia.

Un conferimento ben strutturato nasce dall’intreccio tra competenza legale, fiscale e tecnica, non da una perizia isolata firmata all’ultimo momento. Studiolegalecoviello segue l’intero percorso: dalla valutazione del brevetto alla predisposizione dell’atto, fino alla verifica di compatibilità con il Patent Box. Chi valuta l’operazione può trovare risorse operative nella pagina dedicata a brevetti, disegni e Patent Box e avviare da lì una prima valutazione.

Chi ha un brevetto pronto per il conferimento affronta tre nodi in sequenza: la perizia di valore, l’atto e la documentazione, l’eventuale opzione Patent Box. Studiolegalecoviello segue questi tre passaggi come un unico incarico, evitando che il fascicolo passi tra consulenti diversi che non parlano tra loro, con il rischio concreto di valori disallineati tra perizia, atto notarile e dichiarazione fiscale.

Lo studio predispone la relazione di stima, redige la documentazione per l’atto di conferimento e verifica la compatibilità con il regime agevolativo prima che l’operazione venga formalizzata. Per un brevetto legato a un marchio o a un design già registrato, la valutazione può estendersi anche a questi asset collegati, come nei casi seguiti per il marchio e naming o per i contratti di licenza successivi al conferimento. Chi vuole verificare se il proprio brevetto è pronto per un conferimento può richiedere una prima valutazione allo studio prima di convocare l’assemblea.

Per approfondire i riferimenti normativi citati, cerca gli articoli e i paragrafi indicati nelle fonti seguenti.

Non sempre: se ricorre continuità dei valori fiscali riconosciuti, la plusvalenza può essere evitata, ma nella maggior parte dei casi il conferimento di un singolo bene immateriale viene trattato come cessione imponibile.

La perizia è richiesta negli aumenti di capitale con conferimenti in natura e ogni volta che il valore attribuito ha rilevanza fiscale diretta ai fini del calcolo della plusvalenza.

Dipende dal tipo di operazione: nei conferimenti d’azienda la conferitaria può subentrare nell’opzione già esercitata, mentre nel conferimento del singolo brevetto il subentro non è automatico.

Il conferimento patrimonializza la società e facilita finanziamenti e licensing, mentre la cessione resta preferibile per chi cerca una monetizzazione immediata e diretta dell’asset.

Un perito indipendente, scelto in base al metodo valutativo più adatto (reddituale, di mercato o del costo), che Studiolegalecoviello coordina insieme alla predisposizione dell’atto e della documentazione fiscale.