Codice della crisi: la Circolare dell’Agenzia con i chiarimenti sui nuovi istituti

La Parte I si concentra sugli istituti che rappresentano le novità più significative rispetto alla vecchia legge fallimentare. 

Dopo le disposizioni generali sull’ambito di applicazione e le definizioni (Titolo I del Codice), l’analisi si sviluppa attorno alla composizione negoziata della crisi e ai suoi passaggi: 

• l’accesso allo strumento e la nomina dell’esperto,
• i requisiti di indipendenza e i doveri delle parti,
• le misure protettive e cautelari a tutela del patrimonio durante le trattative, 
• la conclusione del percorso e la disciplina dedicata ai gruppi di imprese e alle imprese sottosoglia. 

In questo quadro si collocano le misure premiali di natura fiscale, cuore dell’interesse dell’Agenzia. 

La circolare esamina poi il concordato semplificato per la liquidazione del patrimonio, le segnalazioni per l’anticipata emersione della crisi affidate ai creditori pubblici qualificati, il piano di ristrutturazione soggetto a omologazione e, infine, il trattamento dei crediti tributari e contributivi nei gruppi di imprese. 

Per ciascun istituto il documento richiama la relazione illustrativa e gli orientamenti giurisprudenziali, così da agevolarne l’applicazione ai casi concreti.

Il cuore fiscale della circolare riguarda le misure premiali previste dall’articolo 25-bis a favore di chi accede alla composizione negoziata della crisi.

Sono tre le agevolazioni che maturano automaticamente per legge, pur essendo opportuna una richiesta espressa all’Agenzia: 

• la riduzione degli interessi sui debiti tributari alla sola misura legale dall’accettazione dell’incarico dell’esperto fino alla conclusione delle trattative;
• la riduzione alla misura minima delle sanzioni “da comunicazione” (avvisi bonari da controllo automatizzato e formale) il cui termine di pagamento scada dopo la presentazione dell’istanza;
• la riduzione alla metà di sanzioni e interessi sui debiti sorti prima dell’istanza, quando il percorso si chiude con un accordo che prevede il trattamento dei crediti tributari. 

È inoltre concessa una rateazione fino a 72 rate mensili, estendibili fino a 120 in caso di grave e comprovata difficoltà, per imposte sui redditi, ritenute, IVA e IRAP non ancora iscritte a ruolo. 

La circolare precisa che, in caso di successiva liquidazione giudiziale, le riduzioni di interessi e sanzioni vengono meno con effetto retroattivo, salvo quella “alla metà” già acquisita.

Un secondo tema centrale è quello delle segnalazioni per l’anticipata emersione della crisi, disciplinate dall’articolo 25-novies. 

INPS, INAIL, Agenzia delle Entrate e Agenzia delle Entrate-Riscossione hanno l’onere di avvisare l’imprenditore (e l’organo di controllo, se presente) al superamento di soglie di debito predefinite, invitandolo ad avviare la composizione negoziata: si tratta di un semplice avviso informativo, non di un obbligo di pagamento. Le soglie chiariscono la portata del meccanismo:

La circolare illustra infine ulteriori istituti di rilievo per il Fisco: 

• il concordato semplificato per la liquidazione del patrimonio (articolo 25-sexies), 
• il piano di ristrutturazione soggetto a omologazione (articolo 64-bis) 
• e il trattamento dei crediti tributari e contributivi nei gruppi di imprese (articolo 284-bis). 

Per tutti, l’obiettivo dichiarato è favorire il risanamento delle imprese ancora capaci di restare sul mercato, riducendo tempi e costi rispetto alle procedure giudiziali. Trattandosi di un documento in progress, l’Agenzia ha annunciato integrazioni e revisioni progressive, così da costruire un riferimento unico e aggiornato per operatori e contribuenti.

Fonte immagine: ChatGPT