Cos’è il Concordato Preventivo Biennale e a chi si rivolge
Il Concordato Preventivo Biennale (CPB) è lo strumento introdotto dal D.Lgs. 13/2024 che consente ai contribuenti titolari di reddito d’impresa o di lavoro autonomo — soggetti agli Indici Sintetici di Affidabilità (ISA) e contribuenti in regime forfettario — di concordare anticipatamente con l’Amministrazione finanziaria il reddito imponibile per un biennio. In questo modo, indipendentemente da quanto effettivamente prodotto, il contribuente conosce in anticipo la base su cui sarà tassato.
Il meccanismo è semplice nella logica: l’Agenzia delle Entrate, attraverso un apposito applicativo software, formula una proposta di reddito concordato elaborata sulla base dei dati dichiarativi e degli ISA degli anni precedenti. Il contribuente valuta la proposta e, se la accetta, versa le imposte su quel reddito concordato per l’intero biennio, senza che i controlli successivi possano rimettere in discussione la base imponibile — salvo cause di decadenza.
Requisiti soggettivi per accedere al CPB 2026-2027
Possono aderire al concordato i soggetti che, alla data di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta precedente:
- applicano gli ISA (imprenditori individuali, società di persone, SRL in regime di trasparenza, professionisti);
- aderiscono al regime forfettario (con le specifiche modalità previste dal D.Lgs. 13/2024);
- non presentano debiti tributari o contributivi definitivamente accertati superiori alla soglia prevista dalla norma — la soglia esatta va verificata sulla Gazzetta Ufficiale o sulle circolari dell’Agenzia delle Entrate in materia;
- non hanno ricevuto condanne penali per reati tributari ostativi.
È fondamentale verificare già in fase di analisi se il contribuente soddisfa tutti i requisiti: una causa ostativa non rilevata in tempo può rendere nulla l’adesione.
Come si calcola il reddito concordato
Il reddito proposto dall’Agenzia delle Entrate è elaborato dall’applicativo ISA integrato con modelli di stima della redditività settoriale. Il software prende in input i dati degli ultimi periodi d’imposta e restituisce una proposta di reddito minimo concordato.
Il contribuente può accettare la proposta o, in alcuni casi, fornire elementi aggiuntivi che giustifichino una situazione di discontinuità reddituale. La proposta, una volta accettata, costituisce la base imponibile fissa per entrambi gli anni del biennio (in questo caso 2026 e 2027).
Un elemento pratico cruciale: se il reddito effettivo risulterà superiore al concordato, il contribuente non paga nulla in più. Se risulterà inferiore, il concordato rimane vincolante — salvo le cause di cessazione previste dagli articoli 17 e 22 del D.Lgs. 13/2024 (es. eventi straordinari che alterano significativamente la redditività).
Cause di esclusione e decadenza
Il D.Lgs. 13/2024 disciplina espressamente le ipotesi in cui il contribuente non può accedere al CPB (cause di esclusione) e quelle in cui decade dall’accordo già perfezionato:
- Esclusione: inizio attività nell’anno precedente, presenza di debiti fiscali oltre soglia non estinti, anomalie nei dati ISA che rendono inattendibile la proposta.
- Decadenza: accertamento di ricavi o compensi effettivi superiori a una soglia di tolleranza rispetto al concordato, modifica significativa dell’attività, operazioni straordinarie rilevanti.
La decadenza comporta l’applicazione ordinaria dell’accertamento per entrambi gli anni del biennio: è quindi essenziale monitorare la coerenza della propria gestione contabile con l’impegno assunto.
La scadenza per aderire al CPB 2026-2027
L’adesione avviene in sede di dichiarazione dei redditi (Modello Redditi o dichiarazione IVA, a seconda dei casi). La scadenza ordinaria coincide con quella della presentazione del modello dichiarativo per il periodo d’imposta 2025. La data esatta di scadenza per l’adesione al CPB 2026-2027 va verificata sul calendario fiscale ufficiale dell’Agenzia delle Entrate, poiché non disponiamo di un testo normativo o di una circolare scaricata in questa sessione che fissi un giorno certo: indicare una data errata su questo adempimento potrebbe causare la perdita del diritto all’adesione.
Per eventuali proroghe o aperture di una finestra straordinaria di adesione, si rimanda ai provvedimenti pubblicati sulla Gazzetta Ufficiale e alle circolari dell’Agenzia delle Entrate in materia di CPB biennio 2026-2027 — salvo successive modifiche normative.
Vantaggi concreti dell’adesione
- Pianificazione fiscale certa: l’imprenditore conosce in anticipo il carico tributario del biennio.
- Riduzione del rischio di accertamento sulla base imponibile concordata.
- Semplificazione amministrativa: meno incertezze nella gestione degli acconti e dei versamenti periodici.
- Possibili regimi premiali ISA connessi all’adesione, da verificare sulla normativa aggiornata.
Come può aiutarti MK Consulting
Valutare se il CPB 2026-2027 conviene al tuo caso specifico richiede un’analisi puntuale della storicità reddituale, del punteggio ISA e delle prospettive di attività per il biennio. MK Consulting verifica i requisiti soggettivi, elabora la simulazione del reddito concordato e ti assiste in tutta la fase di adesione e monitoraggio. Contattaci per un’analisi preliminare: un accordo mal valutato oggi può diventare un onere fiscale imprevedibile domani.
L’autore
Trib. Massimiliano Mangone
Tributarista iscritto I.N.T. · CTU presso il Tribunale di Civitavecchia. I contenuti del blog sono redatti e revisionati dallo studio a scopo informativo e non sostituiscono una consulenza personalizzata.
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